2021年最新小型微利企业税收优惠政策解读（附优惠内容）
2021年最新小型微利企业税收优惠政策解读（附优惠内容）
企业所得税对小型微利企业有哪些税收优惠？可以豁免吗？一起来看看2021年小型微利企业的最新优惠吧。
一、小型微利企业基本政策法规
2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其应纳税所得额减按12.5%的税率计入应纳税所得额，企业所得税率为20%。. 年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
即小型微利企业分期计算时，年应纳税所得额低于（含）100万元的部分，实际税负为2.5%（12.5%×20%=2.5%）元; 应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，实际税负为10%（50%×20%=10%）。
2.小??型微利企业减免部分地方政策
根据《广西壮族自治区人民政府关于新时代推进广西北部湾经济区高水平开放高质量发展的通知》（桂政发[2020]42号）第五条：（4）南宁市北海、防城港、钦州、榆林、崇左6个设区市行政区域内新登记设立的小型微利企业，国家限制淘汰项目除外州，在他们获得第一笔收入的纳税年度免税。属于地方股一部分的企业所得税，征收期为5年。
企业所得税收入划分：中央60%，地方40%。
注意事项：关于《广西壮族自治区人民政府关于继续修订促进广西北部湾经济区开放发展若干政策法规的通知》（桂政发[2014]号《关于继续修订若干政策法规的通知》 《经济带发展政策（广西）》（桂政发[2016]70号）关于地方分享部分所得税减免税收优惠的文件。税收优惠，如果优惠期未满，可仍执行至期满。
例如，2018年成立的小型微利企业，按照原政策，可享受5年地方份额小微企业所得税免征。原政策已于2020年12月31日到期，但企业符合小型微利企业条件。，至2022年仍可继续享受地方份额免征企业所得税。
三、小型微利企业所得税计算案例
【案例一】A公司2021年在南宁成立，从事非限禁行业。2021年一季度总资产和从业人数符合小型微利企业条件。一季度累计应纳税所得额50万元，符合免征部分政策共享，无其他调整。请计算第一季度的应纳税额？
【分析】一季度应纳税所得额为50万元，不超过100万元，符合地方政府分享部分免征政策，故一季度应纳税额=50×2.5 %×（1-40%）=0.75（万元）
【案例2】B公司2021年在南宁成立，从事国家非限制类和禁止类行业。2021年一、二季度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件，一季度累计应纳税所得额50万元。二季度累计应纳税所得额200万元，符合免征地方政府分享部分税款的政策。没有其他调整。请计算一、二季度的应纳税额和应退税额？
【分析】一季度应纳税所得额50万元，未超过100万元。一季度应纳税额=50×2.5%×（1-40%）=0.75（万元）
二季度累计应纳税所得额为200万元，分期计算应纳税额，也符合部分免征地方份额的政策，故应纳税额=[100×2.5 %+（200-100）×10%】×（1-40%）=7.5（万元）
二季度应纳税额=7.5-0.75=6.75（万元）
【案例3】企业C于2021年8月在南宁成立，从事非限制类和禁止类行业。2021年三、四季度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件，三季度累计应纳税所得额200万元。四季度累计应纳税所得额320万元，无其他调整。请计算第三、四季度的应纳税额和应退税额？
【分析】三季度应纳税所得额为200万元，应分段计算应纳税额，符合地方共享部分免征政策。因此，应纳税额=[100×2.5%+（200-100）×10%]×（1-40%）=7.5（万元）。
四季度应纳税所得额320万元，不符合小型微利企业条件，应按25%的法定税率征收企业所得税。因此，应纳税额=320×25%=80（万元）
四季度应纳税额=80-7.5=72.5（万元）
4、小型微利企业热点问答
（一）小型微利企业的应纳税所得额是否包括以前年度的应纳税所得额？
小型微利企业年度应纳税所得额为本年度，不包括以前年度的所得。核对上一年度的应纳税所得额北海企业所得税怎么算，相应调整当年的所得税申报表。如不涉及弥补亏损等事项，不影响当年申报。
（二）亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
企业所得税是对企业的“净收入”征税的，只有盈利的企业才会承担纳税义务。因此，小型微利企业的所得税优惠政策，无论是减税政策还是征税政策，都是针对盈利企业的。对亏损的小型微利企业，当期可以不缴纳企业所得税，亏损可以结转以后纳税年度弥补。
（三）企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业所得税优惠条件怎么办？
答：企业只要在预缴时符合小型微利企业条件北海企业所得税怎么算，即可在预缴时提前享受优惠政策。但是，由于判断小型微利企业的资产总额、从业人员、应纳税所得额等指标是年度指标，因此需要结合企业年度情况进行判断。因此，企业在进行决算时需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业可停止享受优惠政策，继续正常汇算清缴。返回搜狐查看更多