独立核算的分公司如何缴纳企业所得税？

这位同学提出的问题在实践中确实是很有争议的。

事实上，很多公司都有自己的分支机构，有的由总公司管理和财务核算，有的是独立核算。

当然，这都是为了业务需要。很多公司在设立分支机构之初公司交企业所得税怎么算，总是纠结：分支机构是独立核算还是非独立核算？独立核算可以独立申报和纳税吗？

池儿在之前公司的时候，也被派到分公司帮忙做账，报税。那时候我和大家一样，很多东西都不懂，只好边做边学，查各种资料。

但是网上的东西太零散了，很多跟公司当时的实际情况一点关系都没有，池儿就开始专心研究国家税务总局的公告文件等等.

我记得很清楚，当时的主要依据是国家税务总局关于印发《跨区域经营合并征税企业所得税征收管理办法》的第57号公告》和《企业所得税法》第五十条：

当时费尽心思研究了好几天，总算是找到了一点办法。在这里，赤儿也为大家框定了重点。

后来发现，很多学生和当时的池儿一样，对这个问题并不清楚。主要的一点是：分公司是否独立核算，是否与总公司一起缴纳企业所得税，在实践中争议很大。

一种观点认为，既然是独立核算的分公司，当然要与总公司分开计算和缴纳企业所得税。

另一种观点认为：分支机构是否独立核算只是对会计核算的规定，不影响企业所得税合并缴纳的规定。

来吧，不要害怕争议！刚赤儿在上面为大家标注了国税局的公告，仔细看就知道了：显然，第二种观点更为合理。

那么可能有同学会问：既然有依据，怎么在实践中还会有这么大的争议呢？为什么分支机构独立缴纳企业所得税如此普遍？

不用担心！池儿继续为大家讲述造成这种情况的原因。

首先，虽然政策上有这个政策，但是我们部分纳税人没有正确理解“独立核算”和“非独立核算”的概念，没有到总分公司所在的地方税务局去用于备案，因此没有电子税收。“跨地区汇总纳税人”标识；

这样的话，系统就没有你总分公司合并纳税的标志，你的分公司自然会被视为一个独立的纳税人，像一般公司一样自行结算。

其次，很多纳税人没有正确理解汇总纳税的方式，没有提供相应的分支机构所得税分配表供分支机构申报缴纳企业所得税；

更重要的是，地方税务局经常对税源产生争议。每个人都希望将税源保留在本地。

例如，分支机构所在地主管税务机关不会主动提醒备案成为“跨地区合并纳税人”，即使纳税人申请合并纳税，所在地税务局分支机构不会同意。

按照池儿的了解，主要有以下几种情况。

那么，也有同学问池儿：如果不统一纳税，行吗？

如果分支机构没有办理相应的备案手续，那么您自然会被视为独立纳税人，在分支机构所在地的主管税务机关独立申报缴纳企业所得税。

同样，如果您不进行此申报，系统当然不会将您识别为综合纳税人。

我们确实有很多理财小伙伴这么糊涂，还是先做吧公司交企业所得税怎么算，但是这样会有以下两个弊端：

第一，多交冤枉税！

总部及分支机构所在地税务机关发现日后需要合并纳税，分支机构已缴纳的税款可能因未依法征缴税款而不得扣除的，企业可能需要重复纳税。

这一点池儿在之前的公司就亲身经历过：他曾经接到过总公司税务局的电话。他们查到我们在外省有分公司，但没有备案，最后责令我们按汇总交税。

但由于之前分行位于分行所在地，按照独立纳税人缴纳的税款，返回总行所在地时，总行不予受理。无奈只好按照总结重新交税，白白多交了税。

这也算是给之前的公司一个惨痛的教训，所以池儿希望大家一定要注意这一点。

第二，错过税收优惠！

作为独立纳税人纳税的二级分支机构，不得独立享受小型微利企业税收优惠。

因为按照现行的企业所得税法，我们国家的企业所得税实行的是企业税制。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算缴纳企业所得税。 ”。

由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税额，享受相关优惠政策。

在我写这篇文章的时候，奇尔想对我们有分支机构的金融合作伙伴说：

既然已经成立了分公司，那么最好尽可能完成备案，代征代缴企业所得税，并与总公司合并享受相关的企业所得税优惠政策。

再说，我们大部分企业设立分支机构的目的无非是为了降低税负。

不然你不主动去总行备案，到头来还是你自己做尾款。