2021工程施工会计科目及账务处理

　　一、工程施工的会计科目如下：

　　(一)工程施工

　　相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

　　(二)机械作业

　　通常情况下，应当设置以下明细科目：

　　工资及附加(部门/设备核算)

　　燃料及动力(部门/设备核算)

　　折旧费(部门/设备核算)

　　配件及修理费(部门/设备核算)

　　间接费用(部门/设备核算)

　　(三)应收账款

　　1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

　　2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

　　3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

　　(四)应付账款

　　1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

　　2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

　　3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

　　4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

　　(五)工程结算(往来单位/项目核算)

　　核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

　　(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可)

　　1、目标成本

　　目标成本下设置以下明细科目：

　　(1)人工费(项目/部门核算)

　　(2)材料费(项目/部门核算)

　　(3)机械使用费(项目/部门核算)

　　(4)其他直接费(项目/部门核算)

　　(5)间接费用(项目/部门核算)

　　2、税金(项目/部门核算)

　　3、劳动保护费(项目/部门核算)

　　4、公司管理费(项目/部门核算)

　　5、公司利润(项目/部门核算)

　　二、工程施工的账务处理如下：

　　1)实际发生的合同成本

　　借：工程施工

　　贷：应付工资、库存材料等

　　2)已结算的工程价款

　　借：应收账款

　　贷：工程结算

　　3)已收的工程价款

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　4)确认的收入、费用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　　主营业务成本

　　贷：主营业务收入

　　5)工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲

　　借：工程结算

　　贷：工程施工

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