纳税筹划形成性考核册答案

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纳税筹划形成性考核册答案 本文简介：纳税筹划形成性考核册答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题

1.纳税筹划的主体是

1.纳税筹划的合法性要求是与

1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：

1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；***专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

参***：

对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：[

第二，***专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应纳税款为：[***×

第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款为：***×

由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为***专栏作家节税***元

1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是

1.按照性质的不同，纳税人可分为

1.纳税人筹划的一般方法有哪些？

纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：

1.王先生承租经营一家餐饮企业

王先生承租经营所得=1***-***-***=***

王先生应纳个人所得税税额=

王先生实际获得的税后收益=***-4350=***

方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：

应纳个人所得税税额=

王先生获得的税后收益=1***-***-***=***

通过比较，王先生采纳方案二可以多获利***元

1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为

B.50万元

C.80万元

D.100万元

3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在

B.50万元

C.80万元

D.100万元

4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，

1.增值税按日

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人的划分标准为：

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主

1.某食品零售企业年零售含税销售额为150

万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17

％的增值税税率。该企业年购货金额为80

万元

收取销售食品价税合计=150

应纳增值税税额

税后利润

增值率

无差别平衡点增值率表

一般纳税人税率

小规模纳税人征收率

无差别平衡点增值率

含税销售额

不含税销售额

17%

3%

***

***

13%

3%

***

***

查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率***

两个企业收取销售食品价税合计=150

两个企业共应缴纳增值税税额

分设后两企业税后净利润合计

景观纳税人身份的转变，企业净利润增加了***万元。

第四章

消费税纳税筹划

一、单项选择题

1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在

1.下列物品中属于消费税征收范围的有

1.简述消费税纳税人筹划原理。

因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。

合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。

如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。

如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。

2.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？

《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。

委托加工应税消费品时，受托方

1.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75

元，当月销售6

000

条。这批卷烟的生产成本为29.5

元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8

000

元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68

元呢？

计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负

不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20%。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。

假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别如下：

应纳消费税

销售利润=68×6000-29.5×6000-***-8000=***

通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收入减少***元

两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款***元

1.娱乐业适应的营业税税率为

1.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为

1.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。

通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产

1.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009

年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292

万元，其中装修工程收入80

万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17

.

44

万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

参***：

如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为：

应纳增值税税额

如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：

应纳增值税税率

应纳营业税税额=80×3%=2.4

共应缴纳流转税=***+***

比未分别核算少缴流转税=***

从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会一并按照增值税计算缴税，适用税率很高

1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？

A.国有、集体企业

B.联营、股份制企业

C.私营企业

D.

温馨提醒：请仔细核对内容中的信息，提高防范意识，谨防电信诈骗、***等陷阱，避免上当受骗。