破产清算中的企业所得税如何处理？ 律师提示不要忽视！

破产清算中的企业所得税如何处理？ 律师提示不要忽视！

破产清算程序是企业“***”的灵丹妙药。 在破产清算程序下，所有的企业都将伴随着昔日的荣光和今生的衰落，一起被埋葬在市场的坟墓中。 从企业成立到消亡，税务问题将伴随企业的整个生命周期。 然而，在企业破产清算中，企业所得税的处理往往被忽视。 然而，在破产清算程序中如何处理企业所得税，也困扰着很多管理人员。

什么是企业所得税？

企业所得税是我国对企业和其他创收组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

根据《企业利润表》第一条规定，在我国境内取得所得的企业和其他组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业。

企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的组织。 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。 居民企业和非居民企业均需按照《企业所得税法》的规定缴纳所得税。

破产清算企业所得税申报

一般情况下，企业所得税按年度计算拍卖厂房的企业所得税怎么算，但清算时，应以清算期间为一个报告期计算企业所得税。

根据《企业所得税法》第五十三条第三款的规定，企业依法进行清算时，清算期间为一个纳税年度。 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务办理企业所得税若干问题的通知》（财税[2009]60号）第四条规定，可变现价值或交易价格企业全部资产扣除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清算损益等的余额，为清算收入。 企业应当将整个清算期间的清算收入作为一个独立的纳税年度计算。

在企业破产清算中拍卖厂房的企业所得税怎么算，企业所得税的缴纳流程不再按一般情况进行。 将整个清算期间作为一个纳税年度，有利于企业破产清算的顺利进行； 同时，将清算期间作为一个独立的纳税申报年度，也有利于税务机关对破产清算企业进行税收监管，保障国家税收收入。

征收企业所得税

根据《企业破产法》第五十四条规定，企业应当自月底或者季末之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 那么，是否意味着破产清算企业要向税务机关预缴企业所得税呢？ 当然不是。

首先，没有税法依据。 《企业所得税法》第五十三条第三款规定，企业清算期间为一个纳税年度。 同时，第五十五条规定，企业注销登记前，应当就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。 上述法律规定，清算企业缴纳企业所得税的期限为企业注销登记前，并未规定预缴清算问题。 除《企业所得税法》外，没有其他法律或规范性文件对清算企业预缴税款作出规定。

二是违反《企业破产法》的规定。 《企业破产法》规定的清算令规定纳税为第三优先。 如果提前缴纳企业所得税，将导致变相预缴税款，与《企业破产法》的规定相抵触。

第三种做法是不可操作的。 在破产清算中，企业所得税是清算所得需要缴纳的税款。 《企业所得税法实施条例》第十一条及《财政部 国家税务总局关于清算业务办理企业所得税若干问题的通知》的有关规定（财税[2009]60号），清算收益=企业全部资产可变现或交易价格-资产计税基础-清算费用-相关税费+债务清算损益。 在企业破产清算中，债务清算盈亏与清算率有关。 由于清算率与企业资产处置的结果挂钩，因此不能在企业资产处置前确定清算率。 在这种情况下，管理人不能预付企业清算所得。

清算声明

根据《企业所得税法》第五十五条的规定，企业办理注销登记前，应当向税务机关申报清算所得，依法缴纳企业所得税。 在实际操作中，进入清算期的企业应当将清算事项报主管税务机关备案。 纳税申报必须在电子税务局进行。 具体操作过程如下：

登录电子税务局——选择“我要办税”——选择“综合信息报告”——状态信息报告——企业所得税清算备案。 进入办理界面后，按照提示填写《企业所得税清算事项备案表》并提交，即可完成备案。 如果想取消清算备案，也可以直接在电子税务局完成：

“综合信息报告”-“状态信息报告”-“企业所得税清算备案”，点击“作废”按钮完成清算备案的注销。 已完成清算申报和当年企业所得税的，不得撤销备案。

企业所得税是我国第二大税种，对财政收入和社会经济宏观调控具有重大影响。 在当前破产清算企业数量不断增加的趋势下，妥善处理破产清算中的企业所得税问题具有重要的现实意义。